TMMOB Gıda Mühendisleri Odası Mali İşler Yönetmeliği
TMMOB Gıda Mühendisleri Odası
Mali İşler Yönetmeliği
BİRİNCİ BÖLÜM
Genel Hükümler
Amaç
Madde 1- Mali İşler Yönetmeliği'nin amacı Kurumlar Vergisi'nden istisna olan, bu nedenle Vergi Usul Kanunu hükümlerine tabi olmayan TMMOB Gıda Mühendisleri Odası çalışma döneminde uygulanacak bütçelerin planlama, koordinasyon ve denetim ile öz varlıklar, borç ve alacaklar, gelir ve giderlerinin kayıt ve kontrolünü düzenleyen ana hükümlerini ve uygulama prensiplerini saptamaktır.
Kapsam
Madde 2- Oda’nın mali işlemleri, bu Yönetmelik hükümlerine göre ve bu yönetmelik esaslarına göre hazırlanmış TMMOB Gıda Mühendisleri Odası Bütçe Uygulama Esasları Yönergesi hükümlerine göre yürütülür.
Yönetmelik 2 ana grupta toplanmıştır.
2.1. Bütçe hazırlanması ve uygulanması.
2.2. Muhasebe işlemleri.
Tanımlar
Madde 3- Bu yönetmelikte geçen; Birlik, Oda, Şube, Temsilcilikler ve İl Koordinasyon Kurulu ifadeleri aşağıdaki gibi tanımlanmıştır.
Birlik: Türk Mühendis ve Mimar Odaları Birliği (TMMOB)
Oda: Gıda Mühendisleri Odası
Şube: Gıda Mühendisleri Odası Şubeleri.
Temsilcilikler: Gıda Mühendisleri Odası temsilcilikleri
İl Koordinasyon Kurulu: Bir ilde, Oda birimlerinin katılımıyla oluşturulan, Birliğe bağlı birimler.
Mali Rapor
Madde 4- Oda bütçe dönemi sonunda, Genel Kurula sunulmak üzere Yönetim Kurulu tarafından çalışma raporunun mali bölümü hazırlanır. Bu raporda TMMOB ve Odaları Mali İşler Yönetmeliği ve Oda Mali İşler Yönetmeliğindeki usul ve esaslara uygun,
4.1. Gerçekleşen Gelir- Gerçekleşen Gider Tablosu,
4.2. Gerçekleşen bütçe,
4.3. Tahmini bütçe teklifi ve bütçe uygulama esasları (Bütçe Uygulama Esasları Yönergesi)
4.4. Geçici ve daimi ücretliler kadroları, yer alır.
İKİNCİ BÖLÜM
Bütçe Düzenlemesi
Madde 5- Oda’nın tahmini gelir ve giderleri, tüm örgütü kapsayacak şekilde hazırlanır ve iki yılda bir Genel Kurulca kabul edilerek yürürlüğe girer. Genel Kurulu takip eden birinci yılsonunda, Oda Yönetim Kurulunca gerekli görülürse, birinci yılın mali aklaması yapılmamak koşuluyla mali Genel Kurulun toplanmasına karar verilebilir.
Bütçe Dönemi
Madde 6- Oda’nın bütçe dönemi 1 Ocak-31 Aralık arasıdır. Oda’nın bütçe uygulamasından Oda Yönetim Kurulu yetkili ve sorumludur. Bütçeler, Genel Kurulların onayından sonra, yürürlük tarihinden itibaren uygulanır. Bütçelerin yürürlük tarihleri ile Genel Kurullarca onay tarihleri arasında ki devrede, yeni yıl bütçesinden normal ve gerekli masrafları karşılamak üzere, her ay için gerçekleşen bütçenin 1/12'si oranında harcama yapılabilir. Gelirler, her hangi bir orana bağlı olmaksızın tahsil edilir.
Bütçe Sistemleri
Madde 7- Oda Bütçesi, gelir ve gider bütçeleri olmak üzere iki ana gruptan oluşur. Gelir ve giderler, bölüm ve maddeler halinde düzenlenir.
Bütçe Bölüm ve Maddeleri
Madde 8- Bütçenin bölüm ve maddeleri aşağıdaki gibidir :
8.1. Gelir Bütçesi
Oda gelirleri aşağıdaki maddelerden oluşur:
8.1.1. Üye Kayıt ve Ödentileri,
8.1.2. Üye Yıllık ödentileri,
8.1.3. Belge Gelirleri,
8.1.4. Hizmet Karşılığı Gelirler,
8.1.5. Bağış ve Yardımlar,
8.1.6. Yayın Gelirleri,
8.1.6.1. Yayın Satış gelirleri
8.1.6.2. İlan ve reklam gelirleri
8.1.7. Faiz Gelirleri
8.1.8. Diğer Gelirler,
8.2. Gider Bütçesi
Oda gider bütçesi şu bölüm ve maddelerden oluşur:
8.2.1. Yönetim Giderleri
8.2.1.1. Yönetici giderleri,
8.2.1.2. Esas ücretler,
8.2.1.3. İkramiye,
8.2.1.4. SSK ve İşsizlik Sigortası Fonu İşveren Payı,
8.2.1.5. Tazminatlar,
8.2.1.6. Oturum Ücretleri,
8.2.2. Personel Giderleri
8.2.2.1. Esas ücretler,
8.2.2.2. İkramiye
8.2.2.3. Sosyal yardımlar,
8.2.2.4. Fazla çalışma ücretleri,
8.2.2.5. SSK ve İşsizlik Sigortası Fonu İşveren Hissesi,
8.2.2.6. Tazminatlar,
8.2.3. Dışardan Sağlanan Hizmet Alım Giderleri
8.2.3.1. PTT-kargo giderleri
8.2.3.2. Haberleşme ve İletişim Giderleri
8.2.3.3. Aydınlatma-ısıtma-su giderleri,
8.2.3.4. Bakım onarım giderleri,
8.2.3.5. Danışmanlık giderleri,
8.2.3.6. Telif hakları giderleri,
8.2.3.7. Bilirkişilik giderleri,
8.2.3.8. Diğer dışarıdan sağlanan hizmet alım giderleri,
8.2.4. Çeşitli Giderler
8.2.4.1. Kira giderleri,
8.2.4.2. Yolluk ve seyahat giderleri,
8.2.4.3. Temsil ağırlama giderleri,
8.2.4.4. İlan giderleri,
8.2.4.5. Mahkeme-noter giderleri,
8.2.4.6. Sigorta giderleri,
8.2.4.7. Gecikme zamları ve para cezaları,
8.2.4.8. Bağış ve yardımlar,
8.2.4.9. Gider kaydedilen demirbaşlar,
8.2.4.10. Banka giderleri,
8.2.4.11. Diğer çeşitli giderler
8.2.5. Amaca Yönelik Çeşitli Giderler
8.2.5.1. Kongre-konferans-seminer giderleri,
8.2.5.2. Eğitim ve kurs giderleri,
8.2.5.3. Genel Kurul giderleri,
8.2.5.4. Bölgelerarası toplantı giderleri,
8.2.5.5. Seyahat ve yolluk giderleri,
8.2.5.6. Temsil ağırlama giderleri,
8.2.5.7. Mesleki faaliyet ve tanıtım giderleri,
8.2.5.8. Hizmet karşılığı giderler,
8.2.5.9. Bilirkişi giderleri,
8.2.5.10. Belge (SMM) giderleri,
8.2.5.11. Lokal ve sosyal tesis giderleri
8.2.5.12. Diğer giderler,
8.2.6. Büro Giderleri
8.2.6.1. Bilgisayar malzemesi ve kırtasiye ve basılı kağıt giderleri,
8.2.6.2. Tamir bakım giderleri,
8.2.6.3. Temizlik malzemesi giderleri,
8.2.6.4. Gazete, kitap ve dergi giderleri,
8.2.7. Yayın Giderleri
8.2.7.1. Bülten-dergi giderleri,
8.2.7.2. Diğer yayın giderleri,
8.2.7.3. İlan ve reklam giderleri
8.2.8. Vergi-Resim ve Harçlar
8.2.8.1. Emlak Vergisi,
8.2.8.2. Çevre Temizlik Vergisi,
8.2.8.3. Motorlu Taşıt Vergisi,
8.2.8.4. Diğer vergi, resim ve harçlar
8.2.9. Şube ve Temsilcilik Giderleri, ortak etkinlikler ve İl/İlçe Koordinasyon Kurulları Giderleri
8.2.9.1. Şube giderleri,
8.2.9.2. Temsilcilik giderleri,
8.2.9.3. Ortak etkinlikler giderleri,
8.2.9.4. İl/İlçe Koordinasyon Kurulları giderleri
8.2.10. TMMOB Hissesi
8.2.11. Kıymet Alımları
8.2.11.1. Gayrimenkul alımları,
8.2.11.2. Demirbaş ve döşeme alımları,
8.2.11.3. Dokümantasyon giderleri,
Zaman içerisinde gelişmelerin getireceği gereksinimlere göre, gelir ve gider bütçelerine, TMMOB ve ODA Yönetim Kurulları tarafından yeni bölüm ve maddeler eklenebilir.
8.3. Şubelerin Gider Bütçeleri
Odalar için tek Gider Bütçesi yapılması esastır. Şubeler için ayrı gider bütçeleri yapılıp yapılmayacağı Oda Genel Kurullarında ya da Genel Kurulun yetki verdiği Oda Yönetim Kurulunca ayrıca belirlenir. Şubeler için ayrı gider bütçesi yapılmadığı takdirde, şubelerin giderleri oda bütçesi içerisinde değerlendirilir. Bunların giderleri, oda bütçesinin 8.2.9. bölüm 1. maddesine konulan ödenekten karşılanır.
Şubelerin gider bütçeleri Madde 8.2'nin gerekli bölümlerinden oluşur. Oda bütçesinin 8.2.9 bölüm 1. maddesine her şube için konulan gider ödeneği esas olmak üzere hazırlanan Şube Bütçeleri ve kadro teklifleri Oda Bütçesi'nin eki olarak genel kurulun onayına sunulur.
8.4. Temsilcilik Gider Bütçeleri
Temsilcilikler için Oda Yönetim Kurulunun kararı yoksa ayrı Gider Bütçesi yapılmaz. Bunların giderleri, Oda Bütçesinin 8.2.9. bölüm 2.maddesine konulan ödenekten karşılanır.
8.5. İl Koordinasyon Kurulları Gider Bütçeleri
İl Koordinasyon Kurulları Yönetmeliği'nde belirtilen esaslara göre belirlenir.
Bütçenin Hazırlanması
Madde 9- Şube Yönetim Kurulları gider bütçesi tasarılarını ve kadro cetvellerini, en geç 25 Aralık tarihine kadar hazırlayarak, Oda Yönetim Kurullarına gönderirler. Şube gider bütçesi tasarısı, zamanında Oda Yönetim Kuruluna gönderilmediği takdirde, Oda Yönetim Kurulu tasarıyı resen hazırlar.
Şubeler tarafından hazırlanan gider bütçesi tasarıları üzerinde, Oda Yönetim Kurulunca; Şubece geçmiş yılda elde edilen gelirler, yeni yılda yapılacak hizmet ve Oda gelirleri dikkate alınarak, gerekli düzeltmeler yapılır ve Genel Kurula sunulacak hale getirilir.
Madde 10- Oda bütçe tasarısı, bir önceki dönem fiili gelir ve giderler ile o yıl içerisinde yapılması öngörülen hizmet dikkate alınarak, tahmini gelir ve gider tespiti suretiyle, yönetim kurulunca hazırlanır. Bu hazırlık, Ocak ayı sonuna kadar bitirilir.
Bütçe Uygulama Esasları
Madde 11- Her yıl 8. maddede gösterilen sistem içinde hazırlanan bütçenin, bölüm ve maddeler itibariyle kapsam ve uygulama esasları, Oda Yönetim Kurulunca, açıklayıcı bir şekilde tespit edilerek, bütçe tasarısı ekinde, Genel Kurulun onayına sunulur.
Gelirlerin Gerçekleştirilmesi ve Harcamalar
Madde 12- Genel Kurulca kabul edilen bütçedeki gelirleri gerçekleştirme ve harcamaları bölüm ve maddeler sınırları içinde yapmakla Oda Yönetim Kurulu yetkili ve sorumludur.
Madde 13- Yeterli ödeneği bulunmayan maddeden, gerekli ödenek aktarması yapılmadan harcama yapılamaz.
Oda Yönetim Kurulu, bütçenin gider bölümleri ya da maddeleri arasında ihtiyaç halinde, ödenek aktarması yapabilir. Aktarılan ödeneğin, hangi maddeler için olduğu da Yönetim Kurulu kararıyla belirlenir.
Bölümler arasında aktarma yapılmakla birlikte ihtiyaç giderilemediği takdirde, bütçe tasarrufundan karşılanmak üzere, o bölüm için gerekli harcama yapılır. Bu fazla harcama, Genel Kurulun onayına sunulur.
Madde 14- Şube Giderleri bütçesinde, aynı bölümün maddeleri arasında Şube Yönetim Kurulu kararı ile bölümler arasında Şube Yönetim Kurulunun teklifi, Oda Yönetim Kurulu kararı ile aktarma yapılabilir.
Madde 15- Dergi, seminer ve benzeri konular için ayrıca bütçe yapılmaz. Bu tür giderleri karşılamak üzere bütçenin ilgili faslına gerekli ödenek konur.
Bütçe Raporları
Madde 16- Genel Kurullarca kabul edilen Oda ve Şube bütçeleriyle, her ay gerçekleştirilen gelirler ve giderler, karşılaştırma cetvelleri ile izlenir. Ödenek izleme cetvelleri ve fark analizleri Mart, Haziran ve Eylül devreleri itibariyle değerlendirilerek, gerekli önlemler yönetim kurullarınca alınır.
Madde 17- Her bütçe dönemi sonunda, o dönem için uygulanan Oda ve Şube Bütçelerinden yapılan harcamalar ve tahsil edilen gelirlerin gerçekleşen (fiili) tutarlarını göstermek ve bütçedeki tahmini rakamlarla karşılaştırmak suretiyle, KESİN HESAP RAPORU, TMMOB ve Oda Yönetim Kurulu tarafından hazırlanarak, Genel Kurulun inceleme ve onayına sunulur.
Ayrıca Oda Denetleme Kurulu da kesin hesap raporunu inceleyerek, bu konuda düzenleyeceği raporu Genel Kurula sunar.
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Muhasebe Organizasyonu
Madde 18- Oda’da, Oda Yönetim Kurulunca bütçe düzenine uygun hazırlanan hesap planı ve hesap planı açıklaması hükümlerine uyulur. Hesap Planı'nda gerektiğinde yeni hesapların açılması ve değişikler yapılmasına Yönetim Kurulu yetkilidir.
Oda, muhasebe kayıtları merkezi sisteme göre düzenlenir. TMMOB Yasası'na göre esas kayıtlar, Oda Merkezi'nde toplanır ve işlenir.
Şubeler, Oda adına tahsilat ve bütçeleri içinde harcama yapmak ve bu Yönetmelik çerçevesinde muhasebelerini tutmakla yükümlüdürler. Şube işlemleri, her ayın sonunda düzenlenecek mizanlarla, Merkez kayıtlarına intikal ettirilir.
Ana Hesaplar
Madde 19- Muhasebe kayıtlarında TMMOB ve Odaları Mali İşler Yönetmeliği'nde belirlenen özet bilanço şemasındaki ana hesaplara uyulur.
Hesap planı aşağıda şemada gösterilmiştir.
AKTİF VARLIKLAR
19.1. DÖNEN VARLIKLAR
10.Hazır Değerler
11.Menkul Kıymetler
12.Ticari Alacaklar
13.Diğer Alacaklar
14.
15.Stoklar
16.
17.
18.Gelecek Aylara Ait Gider ve Gelir Tahakkukları
19.Diğer Dönen Varlıklar
19.2. DURAN VARLIKLAR
20.
21.
22.Ticari Alacaklar
23.Diğer Alacaklar
24.Mali Duran Varlıklar
25.Maddi Duran Varlıklar
26.Maddi Olmayan Duran Varlıklar
27.Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar
28.Gelecek Yıllara Ait Gider ve Gelir Tahakkukları
29.Diğer Duran Varlıklar
PASİF-KAYNAKLAR
19.3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
30.Mali Borçlar
31.
32.Ticari Borçlar
33.Diğer Borçlar
34.Alınan Avanslar
35.
36.Öd.Vergi ve Diğer Yükümlülükler
37.Borç ve Gider Karşılıkları
38.Gelecek Aylara Ait Gelir ve Gider Tahakkukları
39.Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar
19.4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
40.Mali Borçlar
41.
42.Ticari Borçlar
43.Diğer Borçlar
44.Alınan Avanslar
45.
46.
47.Borç ve Gider Karşılıklar
48.Gelecek Yıllara Ait Gelir ve Gider Tahakkukları
49.Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar
19.5. ÖZKAYNAKLAR
50.
51.Özvarlıklar
Kayıt Düzeni
Madde 20- İşlemler, TMMOB ve Odaları Mali İşler Yönetmeliği'ndeki usul ve esaslara göre, fişler vasıtasıyla muhasebeleştirilir. Kasa ve mahsup işlemlerine ait olmak üzere iki çeşit fiş vardır.
20.1. Kasa Fişleri
Kasa işlemlerinin muhasebeleştirilmesini temin için kullanılır.
20.1.1. Tahsil Fişi:
Kasaca yapılacak her türlü tahsilat için kullanılan tahsil fişinin ihtiva ettiği miktar, üzerinde numarası ve ismi yazılı hesaplara alacak, kasa hesabına borç yazılır.
20.1.2. Ödeme(Tediye) Fişi:
Kasadan yapılacak her türlü ödeme için kullanılır; ihtiva ettiği miktar, üzerinde numarası ve ismi yazılı hesaplara borç, kasa hesabına alacak kaydedilir.
20.2. Mahsup Fişi:
Kasa ile ilgili olmayan işlemlerin muhasebeleştirilmesi için, sol tarafı borç, sağ tarafı alacak kaydına mahsus fişlerdir. Günlük işlemlere ait kasa ve mahsup fişleri, muhasebe servisince toplanarak; tahsil, ödeme ve mahsup fişlerine ayrı ayrı sıra numarası verilir.
Fişlerde Bulunacak Bilgiler
Madde 21- Bir fişin muhasebe kayıtlarına esas alınabilmesi için;
21.1. Şekil ve ebadının belirlenmiş olması,
21.2. Hesap numara ve işlemlerinin yazılmış olması,
21.3. Düzenleme tarihini taşıması,
21.4. Kazıntısız ve silintisiz olması,
21.5. Yazı ve rakamlarla yazılı bir tutarı ve bu tutarla ilgili yeterli açıklamayı ihtiva etmesi,
21.6. Yetkili imzaları taşıması,
21.7. Eklerin tamam olması,
esastır. Yukarıda belirtilen hususlar, muhasebe şefi ve/veya muhasebe görevlileri tarafından kontrol edilerek, eksiklikler giderilir.
Döküm Cetvelleri
Madde 22- Fişlerin büyük deftere kaydını kolaylaştırmak, yardımcı defter kayıtlarının kontrolünü sağlamak ve işlemlerin karşılıklı ve denk bir şekilde hazırlanıp hazırlanmadıklarını anlayabilmek için döküm cetvelleri düzenlenir.
22.1. Günlük Tahsilat Döküm Cetvelleri:
Tahsil fişi matbu sıra numarası esas alınarak tasnif edilir. İptal edilen tahsil fişlerine, iptal nedeni yazılır. Nüshaları ile birlikte dosyasına konur. Numaralama işlemi tamamlandıktan sonra, hesap numaralarına göre dökümü yapılır.
22.2. Günlük Ödeme Döküm Cetvelleri:
Ödeme fişlerinin hesap numaralarına göre dökümü yapılır. Döküm cetvelleri, her akşam kasa kapatıldıktan sonra düzenlenerek, Muhasebe şefi ve imza yetkilisi tarafından parafe ve imza edilir.
Günlük işlemlerin defter kayıtlarına geçilmesinde, Döküm Cetvelleri esas tutulur. Döküm cetvelleri, Şube ve Temsilciliklerde iki nüsha olarak düzenlenir. Bir nüshası birim dosyasında saklanır, bir nüshası Oda Merkezi'ne gönderilir.
Defterler
Madde 23- Oda Merkezinde tutulacak defterler şunlardır.
23.1. Esas Defterler:
23.1.1. Yevmiye Defteri
23.1.2. Defteri Kebir
23.1.3. Kasa Defteri
23.1.4. Demirbaş Defteri
23.1.5. Karar Defteri
23.1.6 .Denetleme Kurulu Karar Defteri
23.1.7. Envanter Defteri
23.2. Yardımcı Defterler
23.2.1. Üye Kayıt Defteri
23.2.2. Üye Ödentileri İzleme Defteri
23.2.3. Diğer Yardımcı Defterler
Şubelerin yukarıdaki defterleri tutma zorunluluğu, Oda Yönetim Kurulu kararına bağlıdır.
Muhasebe Kontrolü
Madde 24- Muhasebe işlemlerinin defterlere doğru aktarılıp, aktarılmadığının kontrolü ve sonuçların takibi için mizan cetvelleri kullanılır.
Mizanlar; Oda Merkezi ve Şubelerde, dönemler itibarı ile hesapların borç ve alacak toplamları ile kalanlarının, özel olarak basılı sütununa yazılması suretiyle çıkarılır.
24.1. Aylık Mizanlar:
Her ayın son günü itibari ile üç nüsha olarak düzenlenir ve yetkililer tarafından imzalanır. Şubelerde, bir nüshası Oda Merkezine gönderilir, bir nüshası Yönetim Kuruluna verilir, diğer nüsha muhasebe servisinde dosyalanır. Şubelerin aylık mizanlarını, takip eden ayın 7'sinde Oda Merkezinde olacak şekilde düzenleyip, sarf evraklarıyla birlikte göndermeleri zorunludur. Merkezde, şubelerden gelen aylık mizanlar, hesap gurupları itibari ile kayıtlara intikal ettirilir. Merkezi aylık mizanlar, yukarıdaki esaslar çerçevesinde hazırlanır. Bir nüshası muhasebe dosyasında saklanır, bir nüshası Genel Sekretere (Yazman Üye) verilir, diğer nüshası Yönetim Kuruluna sunulur.
24.2. Genel Geçici Mizan:
Hesap döneminin sonuncu günü akşamı çıkarılan ve bu tarihe kadar yapılmış işlemlerin tamamını kapsayan bir mizandır.
24.3. Kesin Mizan:
Genel geçici mizanın çıkarılmasından sonra, bütçe tamamlama devresinde, başlıca;
24.3.1. O yıl gelirlerine tabi olmayıp tahsil edilen gelirler düşülür.
24.3.2. O yıl bütçesine ait olup, henüz ödenmemiş gider tahakkukları yapılır.
24.3.3. Bütün avanslar, devamında zorunluluk bulunanlar dışında kapatılır.
24.3.4. Oda varlığına dahil veya emanet olarak bulunan tüm mevcutlar, Sayım Kurulu tarafından sayılır. Sayım sonuçları usulüne uygun olarak düzenlenecek sayım cetvellerine geçirilir. Sayılan mevcutlar arasındaki farklar, usulüne uygun olarak muhasebeleştirilir.
24.3.5. Gelir ve gider hesapları, öz varlık hesabına aktarılır.
Tüm bu işlemler tamamlandıktan sonra KESİN MİZAN çıkarılır. Kesin mizanın çıktığı tarihte, defterlerin yılın son ayına ait toplamaları hariç, diğer aylara ait bütün toplamların mürekkeplenmiş olması gerekir. Son aya ait toplamlarla, işlemlerin kapanış çizelgeleri, bilançonun Genel Kurulca onayını takip eden ay içinde tamamlanır.
Şubeler, yılsonunda tanzim ettikleri mizan cetvellerini, sayım sonuçlarını ve kesin mizan hesap kalanlarının detaylı dökümlerini, Ocak ayının 7'sine kadar Oda Merkezine gönderirler.
Bütçe
Madde 25- Oda bütçesi, TMMOB ve Odalar Mali İşler Yönetmeliği'ndeki usul ve esaslara göre düzenlenir.
Temsilcilik Kayıtları
Madde 26- Temsilcilikler, bu Yönetmelikte belirlenen kasa defterini tutarlar, günlük işlemlere ait tahsilat ve ödeme döküm cetvellerinin bir nüshası ile birlikte fiş asılları, her ayın sonunda Oda Merkezine gönderilir.
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Çeşitli Hükümler
Kasa İşlemleri
Madde 27- Oda merkez ve alt birimleri kasalarında, Oda Genel Kurullarınca saptanacak miktardan fazla para bulundurulamaz. Fazlası, aynı gün, Odanın bankalardaki ilgili hesaplarına yatırılır. Günlük kasa hareketi, kasa defterine kayıt edilir. Akşamları kasa kapandığında, muhasebe görevlisi tarafından kasa sayılarak, defter bakiyesi ile karşılaştırılır. Defterin o günkü son kaydı altına sayım ve karşılaştırma sonucu yazıldıktan sonra, görevli ve kasa sorumlusu tarafından birlikte imzalanarak günlük kayıt kapatılır. Kasa bakiyesi, ertesi günün ilk kaydı olarak devredilir.
Kasa mevcudu, ayda bir defadan az olmamak üzere, Sayman Üye tarafından sayılarak kontrol edilir ve durum tutanakla saptanarak, Yönetim Kuruluna sunulur.
Banka İşlemleri
Madde 28- Oda merkez, şube ve temsilciliklerde Oda adına hesap açılması, hangi bankalarda açılacağı, bu hesabın vadeli ya da vadesiz mevduat şeklinde olması hususlarında, Oda Yönetim Kurulu karar alır. Şubeler hesaplarına, her ay şube avansları, yıllık tahmini bütçesinin en az 1/12'si kadar Oda gelirlerinin gerçekleşme oranı dikkate alınarak, Oda Merkezi tarafından gönderilir. Şube harcamaları, bu avanslardan yapılır. Tahsilat makbuzları ile elde edilen gelirler harcanamaz ve tüm gelirler gibi, Oda Merkezi hesaplarına havale edilir. Böylelikle, Oda gelirleri Merkez hesaplarında toplanır. Oda adına bankalardan para çekmeye yetkili kişi/kişiler, Genel Kurul toplantısını takip eden ilk Oda Yönetim Kurulu toplantısında, karar altına alınır ve ilgili bankalara imza sirküleri gönderilmek suretiyle, yetkinin sınır ve kapsamı bildirilir. Şube ve Temsilciliklerde Oda adına bankalardan para çekmeye yetkili kişi/kişiler, Şube ve Temsilcilik önerileri de dikkate alınarak Oda Yönetim Kurulu kararıyla belirlenir ve ilgili Oda birimi ile bankalara imza sirküleri gönderilmek suretiyle yetkinin sınır ve kapsamı belirtilir. Bankalardan para çekme yetkisi tek başına bir kişiye verilemez. En az iki kişinin birlikte imza yetkisine sahip olması gerekir.
Madde 29- Oda, oda gelirlerinin toplandığı banka ve posta çeki hesaplarından en fazla ikisine, TMMOB hissesinin TMMOB banka hesabına her ay başı aktarımı amacıyla, her yıl belirlenecek TMMOB Hissesi miktarını gösterir talimat verir. Yeni seçilen yönetim kurulu tarafından Oda imza sirküleri ile birlikte TMMOB tarafından hazırlanan standart talimat örneği gönderilir. Bu örnekte, TMMOB hissesi aktarımı yapılmaksızın, Oda’nın para çekilemeyeceği belirtilir. Bu işlem için kullanılacak hesaplar, TMMOB ve Oda tarafından ortak belirlenir.
Olağanüstü Yardım
Madde 30- TMMOB Yasasının 12. ve TMMOB Ana Yönetmeliği'nin 46. maddesi gereğince TMMOB Yönetim Kurulu kararı ile belirlenen olağanüstü yardımlar, öncelikle tahsil edilir. Olağanüstü yardım için, Oda Yönetim Kurulunda karar alınır ve yardım sadece kararda belirtilen amaç için kullanılabilir.
Madde 31- Niteliği itibari ile önceden kesin miktarı saptanamayan harcamalar ile küçük miktardaki çeşitli harcamalar için, sonradan sarf evrakına dayanılarak mahsubu yapılmak üzere Oda Merkezinde Genel Sekreter ya da Yazman (Sekreter) Üye ve Sayman Üye ve Şubelerde Şube Yazman (Sekreter) Üyesi ve Sayman Üyenin onayı ile ilgilere avans verilir.
Ödenecek avansın azami ve asgari miktarları, her yıl Yönetim Kurulu kararı ile belirlenir.
Geçici görev yolluğu, iş ve çeşitli harcamalar avansı, alındığı tarihten itibaren bir ay içinde mahsup edilir.
Harcanmayan avans veya kalanı vezneye yatırılır. Aldığı avansı mahsup veya iade etmeyen bir kişiye yeniden avans verilmez. Oda hukuk müşavirliğine dava, icra, noter takibi masrafları ile harç, posta masrafı gibi vb. harcamalar için istenilen miktarda avans verilebilir. Tüm avanslar, yılsonunda kesinlikle kapatılır.
Basılı Kağıtlar ve Dağıtım
Madde 32- Muhasebe kayıtlarına esas olarak kullanılacak basılı kağıtların şekil, ebat, nüsha ve adetleri Oda Yönetim Kurulu kararı ile belirlenir.
32.1. Föyler
32.1.1. Yardımcı defter föyleri
32.1.2. Üye ödenti föyleri
32.2. Fişler:
32.2.1. Tahsil makbuzları (3 nüshadır, ikinci nüsha makbuz olarak kullanılır)
32.2.2. Ödeme(tediye) fişleri
32.2.3. Mahsup fişleri
32.3. Cetveller
32.3.1. Günlük döküm cetvelleri
32.3.2. Aylık mizan cetveli
32.3.3. Ödenek takip cetveli
32.4. Diğer Evraklar
32.4.1. Ücret bordroları ve İşçi Ücret Hesap Pusulaları
32.4.2. Yolluk bildirimi
32.4.3. Ödeme emri (olur)
Oda, Şube ve Temsilcilik birimlerinde belgesiz hiçbir tahsilat ve ödeme yapılamaz..
Sarf Evrakı
Madde 33- Merkez, Şube ve Temsilciliklerde kullanılacak basılı kağıtlar, Oda Yönetim Kurullarınca birim ilgililerine zimmetli olarak dağıtılır.
Yapılacak ödemelerde, aşağıda belirtilen evrakın bulunması gereklidir:
33.1. Personele yapılacak ödemelerde, bordrolar,
33.2. Yolluklarda, yolluk bildirgesi ve taşıt biletleri,
33.3. Oturum ücretlerinde, toplantı tutanakları ve bordrolar,
33.4. Satın almalarda, fatura, perakende satış fişi, gider makbuzu ve emsal belge,
33.5. Vergi, prim vs. ödemelerde, beyanname ve makbuz,
33.6. Diğer ödemelerde, ödemenin nev’ine göre fatura, makbuz, gider belgesi, ibraname, beyan ve benzeri diğer belgeler,
33.7. Evraka bağlanması mümkün olmayan harç, damga ve posta pulu yapıştırma, şehir içi ulaşım (toplu taşım araçları ile) gibi giderlerde, harcamayı yapanın yazılı ve imzalı beyanı,
33.8. Gereken hallerde yetkili kurullar kararı,
33.9. Bilirkişi ödemelerinde fatura, gider makbuzu ve bordro.
Sarf evraklarının, tediye fişini imzalamaya yetkili olanlar tarafından onaylanmış olması zorunludur.
Yetki ve Sorumluluk
Madde 34- Oda Yönetim Kurulu tüzel kişilik adına; ödeneklerin kabul edilen bütçeye uygun olarak yerinde ve zamanında kullanılmasından, giderin gerçek gereksinme karşılığı olmasından, programlanmış çalışmaların yerine getirilmesinden sorumludur.
Yönetim Kurulları göreve geldiğinde ya da görev değişikliğinde yapacağı toplantıda; Başkan, İkinci Başkan, Genel Sekreter ya da Yazman (Sekreter) Üye, Genel Sayman ya da Sayman Üyeyi tahakkuk ve banka işlerinde en az ikisinin imzası ile yetkilendirir ve karara bağlar. Bu karar, bankalara ve gereğinde diğer kuruluşlara sunulmak üzere çıkartılacak sirküler ile notere onaylattırılır.
Oda birimlerinin yönetim kurulları tahakkuk ve banka işlemlerinde görevlendireceği Yönetim Kurulu üyelerini belirleyerek Genel Merkez Yönetim Kurulunun onayına sunar. Onaylanan ve yetkilendirilen bağlı birim yönetim kurulu üyelerine ilişkin Genel Merkez Yönetim Kurulu kararı ile birlikte Merkez yetkililerinin imza sirküleri bağlı birime, istem halinde ilgili kuruluşlara gönderilir.
Muhasebe servisi veya muhasebe görevlisi, Oda veya Şubenin muhasebe iş ve işlemlerinden sorumludur. Kasa sorumlusu yalnız vezne işlerinden sorumlu olmakla beraber, muhasebe görevlisinin vereceği diğer işleri de yapmakla yükümlüdür.
Muhasebe fişleri ve mizan cetvelleri, merkezde muhasebe yetkilisi, Genel Sekreter ya da Yazman (Sekreter) Üye ve Sayman Üye, Şubelerde Sekreter ya da Yazman (Sekreter) Üye ve Sayman Üye tarafından işlem kontrolü yapılarak imzalanır. Yetkililerin imzasını taşımayan fişlere istinaden hiç bir ödeme yapılmaz. Yapıldığı takdirde, bundan doğacak Oda zararından, imzaya yetkili olanlar ve işlemi yapanlar müteselsilen sorumludur.
Madde 35- Sayman Üye, tüm Oda örgütünün muhasebe ve defterleri üzerinde inceleme ve izleme yaparak, Yönetim Kurulu adına muhasebe iş ve işlemlerini sürekli olarak denetler. Gördüğü eksiklik ve aksaklıkları, gereğine göre, Genel Sekreter ya da Yazman (Sekreter) Üye ve Yönetim Kuruluna bildirir.
Madde 36- TMMOB ve Odalar V.U.K hükümlerine tabii olmadığından, bu yönetmeliğin 23. maddesinde belirtilen defterler, TMMOB ve Oda yönetimlerince alınan kararlara göre odaların defterleri TMMOB tarafından tasdik edilir. Şube ve temsilciliklerin defterleri Oda yönetimlerince tasdik edilir. Ancak tüm karar defterleri ile KDV ve Kurumlar vergisi mükellefiyeti ile ilgili defterler, mükellefiyet terkin olana kadar notere tasdik ettirilir.
Madde 37- Esas ve yardımcı defterler bilgisayar ortamında, diğer muhasebe evrakı, bilgisayar ortamında, mürekkeple ya da makina ile yazılır. Bilgisayar ortamında tutulan tüm muhasebe kayıtları, dönemler itibarıyle disket, CD ya da digital ortamda yedeklenir ve Yönetim Kurullarınca saklanır.
Bunları karalama, kazıma, okunmayacak şekilde üzerlerini çizmek suretiyle düzeltme yapma, satır aralarına yazı ve rakam yazma, satır ve sayfa atlama yapılamaz. Yanlış kayıtlar, mahsup fişlerinde düzeltilir.
Yılsonunda işi biten defterler ciltlenerek, düzenli bir şekilde dosyalanan diğer muhasebe evrakları ile birlikte yasaların ön gördüğü süre boyunca saklanır.
Madde 38- TMMOB bütçesine uygun olarak, TMMOB, giderlerini Odalar aracılığıyla yapabilir. Birlik Yönetim Kurulu'nun kararı ile TMMOB için harcama yapmış bulunan Oda, harcama yaptığı miktarın faturasını ya da faturalarını TMMOB'ne gönderir ve kendi TMMOB hissesinden, o miktarın azaltılmasını sağlayacak gerekli işlemleri yapar.
Sayım İşlemleri, Sayım Komisyonu
Madde 39- Oda’nın Demirbaş Defteri'ne kayıtlı malzemenin ve ambarında bulunan satılacak yayınların sayımı, Genel Sekreter ya da Yazman (Sekreter) Üye tarafından görevlendirilecek 3'er kişilik sayım kurullarınca her yıl ARALIK ayı içinde yapılır.
Her takvim yılı sonunda, bir yıl önceden devredilen, o yıl içinde giren ya da çıkan ile ertesi yıla aktarılan taşınır eşyanın cins, miktar ve bedelleri gösterilmek suretiyle sayım cetvelleri düzenlenir. Sayımda tespit edilen noksan ve fazlalıklar ayrı tutanaklarda gösterilir.
Düzenlenen sayım cetvelleri, "kayıtlara göre noksan ve fazlalar da tespit edilerek, gelecek yıla aktarılan taşınır eşya tarafımızdan sayılmıştır" açıklaması yapılarak, sayım kurulu tarafından imzalanır. Oda Yönetim Kuruluna sunulmak üzere Genel Sekreter ya da Yazman (Sekreter) Üyeye verilir.
BEŞİNCİ BÖLÜM
Oda Hesap Planı Açıklaması
Madde 40- Oda muhasebesi ana hesaplarının açıklamaları aşağıda belirtilmiştir.
40.1. Dönen Varlıklar
Bu ana hesap grubu; nakit olarak elde ve bankada tutulan varlıklar ile normal koşullarda en fazla 1 yıl veya Odanın normal faaliyet dönemi içinde paraya çevrilmesi veya tükenmesi öngörülen varlık unsurlarını kapsar.
Dönen varlıklar; hazır değerler, menkul kıymetler, ticari alacaklar, diğer kısa vadeli alacaklar, stoklar, gelecek dönemlere ait giderler ve gelir tahakkukları ile diğer dönen varlıklar şeklinde bölümlenir.
10.Hazır Değerler
Bu grup nakit olarak elde veya bankada bulunan varlıklar ile istenildiği zaman değer kaybına uğramadan paraya çevirme imkanı bulunan varlıkları (menkul kıymetler hariç) kapsar.
11.Menkul Kıymetler
Bu grup, faiz geliri veya kar payı sağlamak veya fiyat değişmelerinden yararlanarak gelir elde etmek amacıyla geçici bir süre elde tutulmak üzere alınan hisse senedi, tahvil, hazine bonosu, finansman fonu, yatırım fonu katılma belgesi, kar-zarar ortaklığı belgesi, gelir ortaklığı senedi gibi, menkul kıymetler ile bunlara ait değer azalma karşılıklarının izlenmesi amacıyla kullanılır.
12. Faaliyet Alacakları
Bir yıl içinde paraya dönüşmesi öngörülen ve Odanın hizmet gelirleri nedeniyle ortaya çıkan senetli ve senetsiz alacaklar bu hesap grubunda gösterilir. Faaliyet ilişkilerinden dolayı ana kuruluş, iştirak ve bağlı ortaklıklardan olan alacaklar varsa, bu gruptaki ilgili hesapların ayrıntılarında açıkça gösterilir.
13.Diğer Alacaklar
Bu hesap grubu herhangi bir ticari nedene dayanmadan Oda faaliyetleri nedeniyle meydana gelmiş ve en çok bir yıl içinde tahsil edilmesi düşünülen senetli ve senetsiz alacaklar ile bu gruba ait şüpheli alacaklar ve şüpheli alacaklar karşılığının izlenmesini sağlar.
15.Stoklar
Odanın yetkili kurullarınca saptanan faaliyetleri sonucu, bütçe dönemi sonunda mevcutlarda bulunan her türlü yayının kayıtlarda izlendiği hesaptır.
18.Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları
Bu grup içinde bulunulan dönemde ortaya çıkan, ancak gelecek dönemlere ait olan giderler ile faaliyet dönemine ait olup da kesin borç kaydı hesap döneminden sonra yapılacak gelirlerden oluşur.
19.Diğer Dönen Varlıklar
Yukarıda belirtilen bölümlere girmediği için özellikle kendi bölümlerinde tanımlanmamış olan diğer dönen varlık kalemlerin bu grupta yer alır.
40.2. Duran Varlıklar
Bu ana hesap grubu, bir yıldan veya bir normal faaliyet döneminden daha uzun sürelerle Oda faaliyetlerinin gerçekleşmesi için kullanılmak amacıyla elde edilen ve ilke olarak bir yılda veya normal faaliyet dönemi içinde paraya çevrilmesi veya tüketilmesi öngörülmeyen varlıkları kapsar. Duran varlıklar, faaliyet alacakları, diğer alacaklar, mali duran varlıklar, maddi duran varlıklar, maddi olmayan duran varlıklar, özel tükenmeye tabi varlıklar, gelecek yıllara ait giderler ve gelir tahakkukları ve diğer duran varlıklar olarak bölümlenir.
22. Faaliyet Alacakları
Bu grupta bir yıldan fazla uzun vadeli senetli ve senetsiz faaliyet alacakları izlenir. Vadesi bir yılın altına düşenler, dönen varlıklar içerisindeki ilgili hesaplara aktarılır. Faaliyet ilişkilerinden dolayı ana kuruluş, iştirak ve bağlı ortaklıklardan olan alacaklar varsa bu gruptaki ilgili hesapların ayrıntılarında gösterilir.
23.Diğer Alacaklar
Herhangi bir faaliyete dayanmadan meydana gelmiş ve bir yıldan uzun sürede tahsil edilmesi düşünülen alacakları kapsar. Vadesi bir yılın altına düşenler dönen varlıklar içerisindeki ilgili hesaplara aktarılır.
24.Mali Duran Varlıklar
Uzun vadeli amaçlarla veya yasal zorunluluklar nedeniyle elde tutulan uzun vadeli menkul kıymetlerle veya paraya dönüşme niteliğini kaybetmiş uzun vadeli menkul kıymetler bu grupta izlenir. Ayrıca, diğer bir işletmeye veya bağlı ortaklığa ortak olmak amacıyla edinilen sermaye payları da bu grupta yer alır.
25.Maddi Duran Varlıklar
İşletme faaliyetlerinde kullanılmak üzere edinilen ve tahmini yararlanma süresi bir yıldan fazla olan fiziki varlık kalemlerinin ve bunlarla ilgili birikmiş amortismanların izlendiği hesap grubudur.
26.Maddi Olmayan Duran Varlıklar
Herhangi bir fiziksel varlığı bulunmayan ve Odanın belli bir şekilde yararlandığı veya yararlanmayı beklediği aktifleştirilen giderler ile belli koşullar altında hukuken himaye gören haklar ve şerefiyelerin izlendiği hesap grubudur.
27.Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar
Belirli bir maddi varlıkla çok yakından ilgili bulunan veya tamamen tükenmeye tabi varlıklar için yapılan, üretim çalışmalarının zaman ve yoğunluğu ile sınırlı bir ömre sahip olan giderleri içerir.
28.Gelecek Yıllara Ait Giderler Ve Gelir Tahakkukları
Bu grup içinde bulunulan dönemde ortaya çıkan ancak gelecek yıllara ait olan giderler ile faaliyet dönemine ait olup da ileriki dönemlerde tahsil edilecek gelirlerden oluşur.
29.Diğer Duran Varlıklar
Bundan önceki bölümlerde sayılan duran varlık kalemlerine girmeyen özellikle kendi bölümlerinde tanımlanmamış olan diğer duran varlık kalemleri bu grupta yer alır.
Kısa vadeli yabancı kaynaklar, dönen varlıkların ayrılmasında kullanılan ölçüye uygun olarak, en çok bir yıl veya Odanın normal faaliyet dönemi sonunda ödenecek yabancı kaynakları kapsar.
Kısa vadeli yabancı kaynaklar, mali borçlar, ticari borçlar, diğer borçlar, alınan avanslar, ödenecek vergi ve diğer yükümlülükler, borç ve gider karşılıkları, gelecek aylara ait gelir ve gider tahakkukları ile diğer kısa vadeli yabancı kaynaklar şeklinde bölümlenir.
30.Mali Borçlar
Kredi kurumlarına olan kısa vadeli borçlar ile kısa vadeli para ve sermaye piyasası araçları ile sağlanan krediler ve vadesinde bir yıldan daha az bir süre kalan uzun vadeli mali borçların ana para taksit ve faizlerini kapsar.
32. Faaliyetlerden Kaynaklı Borçlar
Kuruluşun faaliyetleri nedeniyle ortaya çıkan senetli ve senetsiz borçların kaydedildiği hesapları kapsar.
33.Diğer Borçlar
Bu hesap grubu Oda ana hizmet faaliyetleri nedenine dayanmadan meydana gelmiş ve en çok bir yıl içinde ödenmesi düşünülen borçların kaydedildiği hesapları kapsar.
34.Alınan Avanslar
Gerek satış sözleşmeleri dolayısıyla gerekse diğer nedenlerle Oda tarafından üçüncü kişilerden alınan avansların izlendiği hesaptır.
36.Ödenecek Vergi Ve Diğer Yükümlülükler
Odanın sorumlu veya mükellef sıfatıyla, ödeyeceği vergi, resim, harç, kesinti, sigorta primi, sendika aidatları, icra taksitleri ve benzeri borçlarının izlendiği hesap grubudur.
37.Borç Ve Gider Karşılıkları
Bütçe tarihinde belirgin olarak ortaya çıkan ancak tutarının ne olacağı kesin olarak bilinmeyen veya tutarı bilinmekle birlikte ne zaman tahakkuk edeceği bilinmeyen kısa vadeli borçlar veya giderler için ayrılan karşılıkların izlendiği hesap grubudur. Bu grupta yer alan karşılık hesapları aktifi düzenleyici nitelikte değildir.
38.Gelecek Aylara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları
Bu grup, içinde bulunulan dönemde ortaya çıkan ancak gelecek aylara ait gelirler ile faaliyet dönemine ait olup ödenmesi gelecek aylarda yapılacak olan giderlerden oluşur.
39.Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar
Özellikle kendi bölümlerinde tanımlanmamış olan diğer kısa vadeli yabancı kaynaklar bu grupta yer alır.
40.3. Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar
Kredi kurumlarından, sermaye piyasasından ve Odanın ilişkide bulunduğu üçüncü kişilerden sağlanan ve bir yıldan fazla vadeli olan Oda borçlarını kapsar.
Uzun vadeli yabancı kaynaklar, mali borçlar, ticari borçlar, diğer borçlar, alınan avanslar, ödenecek vergi ve diğer yükümlülükler, borç ve gider karşılıkları, gelecek yıllara ait gelirler ve gider tahakkukları ile diğer uzun vadeli yabancı kaynaklar şeklinde bölümlenir.
40.Mali Borçlar
Bütçe tarihi itibariyle vadesine bir yıldan fazla uzun süre kalmış bulunan, banka ve diğer finans kuruluşlarından alınan krediler bu hesap grubunda yer alır.
42. Faaliyetlerden Kaynaklı Borçlar
Bütçe tarihinden itibaren vadelerine bir yıldan fazla süre bulunan faaliyet borçları bu hesap grubunda yer alır. Bağlı ortaklıklara ve iştiraklere olan faaliyet borçlarının tutarları bütçe dipnotlarında belirtilir.
43.Diğer Borçlar
Bu hesap grubu herhangi bir faaliyete dayanmadan meydana gelmiş, vadeleri bir yıldan fazla süreli bulunan borçların kaydedildiği hesapları kapsar.
44.Alınan Avanslar
Satış sözleşmeleri ve diğer nedenlerle alınan ve vadeleri bir yılı aşan avanslar bu bölüm kapsamına girer. 47.Borç Ve Gider Karşılıkları
Bütçe tarihinde belirgin olarak ortaya çıkan ancak tutarının ne olacağı kesin olarak bilinmeyen veya tutarı bilinmekle birlikte ne zaman tahakkuk edeceği bilinmeyen uzun vadeli borçlar veya giderleri için ayrılan karşılıkların izlendiği hesap grubudur. Bu grupta yer alan karşılık hesapları aktifi düzenleyici nitelikte değildir.
48.Gelecek Yıllara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları
Bütçenin çıkarıldığı dönemi izleyen yıldan daha sonraki bütçe dönemlerine ait peşin tahsil olunan gelirler ile faaliyet dönemine ait olup da gelecek bütçe dönemlerinde ödenecek giderlerden oluşur.
49.Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar
Özellikle kendi bölümlerinde tanımlanmamış olan diğer uzun vadeli yabancı kaynaklar, bu grupta yer alır. 40.4. Öz Kaynaklar
Oda bütçe tarihlerinde, gelir bütçelerinden sağlanan kaynaklar ile dönem sürecinde artışlar sonucu oluşan kaynakları ve geçmiş dönemden kalan kaynakları kapsar.
50.Özvarlıklar
Oda çalışmaları için gerçekleşen kaynaklar bütünü olup, tali hesapları olmayan özvarlığı gösteren bir hesaptır. Bütçe dönemlerinde işlem görür. Yılsonu hesaplarında meydana gelen farklar ve tasfiyeler bu hesapla karşılaştırılacaktır. Bütçede, aktiflerdeki varlıklarda, pasifteki borçların düşmesi sonucu kalan varlık bu hesapta izlenecektir.
40.5. Gelir Tablosu Hesapları
Faaliyet dönemine ilişkin brüt gelirleri, faaliyet giderleri, diğer faaliyetlerden gelirler, diğer faaliyetlerden giderler, finansman giderleri, olağandışı gelir ve olağandışı giderden oluşur.
60.Gelirler
Esas faaliyetleri çerçevesinde sunulan hizmetler karşılığında alınan ya da tahakkuk ettirilen toplam değerleri kapsar. Gereksinimine göre bölümlenebilir.
600.Gelirlerin kaydına mahsus hesaplardır. Bütçe bölüm ve madde gruplarına uygun olarak açılan tali hesaplara, tahsil edilen gelirler alacaklı olarak kaydedilecektir. Yanlış hesaplamaların düzeltilmesi halinde borç kaydedilebilen, alacak bakiyesi veren bir hesaptır. Alt bölüm hesapları aşağıdadır.
600.01.Üye Kayıt Ödentileri
Üye kayıt ve ödentilerinin tahsilinde bu hesaba alacak kaydedilir, üye kayıt ve yıllık ödenti için her yıl değişmesi gereken muhasebe ve bütçe ile ilgili işlemler, o yıl için geçerli olan "Bütçe Uygulama Esasları Yönergesi" ile belirlenir ve gerekenler Genel Kurul kararı ile kesinleştirilir.
600.01.01.Üye Kayıt Gelirleri
600.01.02.Üye Ödentileri
600.01.02.01.Cari Yıl Ödentileri
600.01.02.02.Geçmiş Yıllar Ödentileri
600.01.03.Geçici Üye Kayıt ve Ödentileri
Birlik ve Odalar Kuruluş Kanunu ve Ana Yönetmeliği'ne göre, Oda'ya geçici olarak kaydı zorunlu bulunan yabancı üye ve diğer geçici üyelerden alınan kayıt ve ödentilerin kaydedildiği bir hesaptır.
600.01.04.Gecikme Cezaları
Oda Tüzüğü gereği alınan gecikme cezaları bu hesaba kaydedilir.
600.02.Hizmet Karşılığı Gelirler
Oda'nın yaptığı çeşitli hizmetler karşılığında elde edilen gelirler, bu hesaba kaydedilir.
600.03.Yayın Gelirleri
Odanın süreli ve süresiz yayınlarından elde edilecek gelirler, bu hesaba kaydedilir.
600.03.01.Süreli Yayınlar Gelirleri
Süreli olarak yayınlanan Dergi ve Gazete gibi yayınlardan elde edilecek gelirler, bu hesaba yazılır.
600.03.02.Diğer Yayın Gelirleri
Örgütün bizzat basımını üstlendiği yayınlardan elde edilen her tür gelir, bu hesaba alacak kaydedilir.
600.04.Diğer Gelirler
600.04.01.Kira Gelirleri
Menkul ve gayrimenkullerin kiraya verilmesinden elde edilen gelirler, bu hesaba alacak kaydedilir.
600.04.02.Diğer Gelirleri
Yukarıdaki hesap gruplarına girmeyen Oda faaliyetlerinden elde edilen gelirler (jübile, rozet vs.) bu hesaba kaydedilecektir.
64. Diğer Faaliyetlerden Gelirler
642.Faiz Gelirleri
40.6. Giderler Maliyet hesapları, mal ve hizmetlere planlanan biçim ve niteliği getirmesi için yapılan giderlerin toplandığı ve maliyet unsurlarına dönüştürülerek izlendiği hesaplardır.
77.Genel Yönetim Giderleri Bu grup yönetim fonksiyonu ile ilgili gider, yansıtma ve fark hesaplarından oluşur.
770.Genel Yönetim Giderleri
Odanın yönetim fonksiyonları, Oda politikasının tayini, organizasyon ve kadro kuruluşu, büro hizmetleri, kamu ilişkileri, güvenlik, hukuk işleri, personel işleri, kredi ve tahsilatı da kapsayan muhasebe ve mali işler servislerinin giderleri bu hesaba borç kaydedilir. Dönem sonlarında bu hesap, "771" Genel Yönetim Giderleri Yansıtma Hesabı" ile karşılaştırılarak kapatılır.
770.01.YÖNETİM GİDERLERİ
770.01.01.Yönetici giderleri,
770.01.02.Esas ücretler,
770.01.03.İkramiye,
770.01.04.SSK ve İşsizlik Sigortası Fonu İşveren Payı,
770.01.05.Tazminatlar,
770.01.06.Oturum Ücretleri,
770.02.PERSONEL GİDERLERİ
770.02.01.Esas ücretler,
770.02.02.İkramiye,
770.02.03.Sosyal yardımlar,
770.02.04.Fazla çalışma ücretleri,
770.02.05.SSK ve İşsizlik Sigortası Fonu İşveren Hissesi,
770.02.06.Tazminatlar,
770.03.DIŞARDAN SAĞLANAN HİZMET ALIM GİDERLERİ
770.03.01.PTT-kargo giderleri,
770.03.02.Haberleşme ve İletişim Giderleri
770.03.03.Aydınlatma-ısıtma-su giderleri,
770.03.04.Bakım onarım giderleri,
770.03.05.Danışmanlık giderleri,
770.03.06.Telif hakları giderleri,
770.03.07.Bilirkişilik giderleri,
770.03.08.Diğer dışarıdan sağlanan hizmet alım giderleri,
770.04.ÇEŞİTLİ GİDERLER
770.04.01.Kira giderleri,
770.04.02.Yolluk ve seyahat giderleri,
770.04.03.Temsil ağırlama giderleri,
770.04.04.İlan giderleri,
770.04.05 Mahkeme-noter giderleri,
770.04.06.Sigorta giderleri,
770.04.07.Gecikme zamları ve para cezaları,
770.04.08.Bağış ve yardımlar,
770.04.09.Gider kaydedilen demirbaşlar,
770.04.10.Banka giderleri,
770.04.11.Diğer çeşitli giderler,
770.05.AMACA YÖNELİK ÇEŞİTLİ GİDERLER
770.05.01.Kongre-konferans-seminer giderleri,
770.05.02.Eğitim ve kurs giderleri,
770.05.03.Genel Kurul giderleri,
770.05.04.Bölgelerarası toplantı giderleri,
770.05.05.Seyahat ve yolluk giderleri,
770.05.06.Temsil ağırlama giderleri,
770.05.07.Mesleki faaliyet ve tanıtım giderleri,
770.05.08.Lokal ve sosyal tesis giderleri,
770.05.09.Hizmet Giderleri,
770.05.10.Diğer Giderler
770.06.BÜRO GİDERLERİ
770.06.01.Bilgisayar malzemesi ve kırtasiye giderleri,
770.06.02.Tamir bakım giderleri,
770.06.03.Temizlik malzemesi giderleri,
770.06.04.Gazete ve kitap giderleri,
770.06.05.Diğer Giderler
770.07.YAYIN GİDERLERİ
770.07.01.Bülten-dergi giderleri,
770.07.02.Diğer yayın giderleri,
770.07.03.İlan ve reklam giderleri,
770.08.VERGİ-RESİM ve HARÇLAR
770.08.01.Emlak Vergisi,
770.08.02.Çevre Temizlik Vergisi,
770.08.03.Motorlu Taşıt Vergisi,
770.08.04.Diğer vergi, resim ve harçlar,
770.09.ŞUBE VE TEMSİLCİLİK, ORTAK ETKİNLİKLER VE İL/İLÇE KOORDİNASYON KURULLARI GİDERLERİ
770.09.01.Şube giderleri,
770.09.02.Temsilcilik giderleri,
770.09.03.Ortak etkinlikler giderleri,
770.09.04.İl/İlçe Koordinasyon Kurulları giderleri
770.10.TMMOB HİSSESİ
770.10.01.Katılım Payı,
770.10.02.Dönem Bütçesinden Ödenecek Hisse
770.10.03.Olağanüstü yardımlar,
770.11.KIYMET ALIMLARI
770.11.01.Gayrimenkul alımları,
770.11.02.Demirbaş ve döşeme alımları,
770.11.03.Dökümantasyon giderleri,
ALTINCI BÖLÜM
Son Hükümler
Tanımlanmamış Gelir ve Gider
Madde 41- Oda Yönetim Kurulu, bu yönetmelikle tanımlanmamış gelir ya da giderler için; TMMOB ve Odaları Mali İşler Yönetmeliği'ne göre, hesap planına uygun olarak yeni bölüm ya da alt bölümler açabilir. Açılan bu bölümlerin koordinasyonu, TMMOB tarafından sağlanır.
Kayıtların Saklanması
Madde 42- Oda’nın tüm mali işlemleri ile ilgili defter ve kayıtları, ait olduğu takvim yılını takiben, on yıl müddetle saklanır. Süresi dolanlar imha edilir.
Tek Vergi Numarası
Madde 43- Oda tüm örgütünü kapsayacak şekilde tek vergi numarası kullanır.
Hüküm Olmaması Hali
Madde 44- Bu Yönetmelikte hüküm olmayan konularda, TMMOB ve Odalar Mali İşler Yönetmeliği ile TMMOB ve Oda Yönetim Kurulları kararları uygulanır.
Yürürlük
Madde 45- Bu yönetmelik Oda 15. Olağan Genel Kurulu'nun kabulü ile yürürlüğe girer.
Yürütme
Madde 46- Bu Yönetmeliği Oda Yönetim Kurulu yürütür.